One Big Beautiful Bill Act – Sus efectos sobre las LLC y los no residentes

En el artículo de hoy analizamos los cambios fiscales del Big Beautiful Bill Act de Trump y cómo impactan (o no) a los dueños extranjeros de LLC en EE. UU. De todas formas, te adelantamos, sus efectos son inexistentes para la mayoría de casos.

El «One Big Beautiful Bill Act» (abreviado BBB, por Big Beautiful Bill) es un nuevo y muy amplio proyecto de ley del segundo Gobierno de Trump. Después de que la Cámara de Representantes de EE. UU. aprobara el proyecto de ley en mayo de 2025, el Senado también lo aprobó por una estrecha mayoría. Como reforma presupuestaria (Reconciliation Bill), solo necesitaba una mayoría simple, pero aún así, debido a la oposición de figuras prominentes como Elon Musk y algunos críticos dentro del propio partido, como el senador Rand Paul, su aprobación aún no estaba asegurada. Ya habíamos dado por hecho que la mayor parte de las leyes relevantes se aprobarían de una forma u otra. Aunque los temas apenas tenían relevancia para los propietarios extranjeros de las LLC estadounidenses, ahora se han suavizado o incluso eliminado por completo.

Para muchos, el nuevo paquete de leyes plantea algunas incertidumbres, pero sin motivo. Te mostramos por qué.

La ley, a menudo denominada segunda ronda de rebajas fiscales de Trump, tiene por objeto prorrogar o ampliar numerosas disposiciones de la reforma fiscal de 2017 del primer Gobierno de Trump. Por eso, el Big Beautiful Bill también se conoce como «TCJA 2.0», es decir, una continuación y ampliación de los recortes fiscales de la TCJA de 2017. Antecedentes: la TCJA fue la denominada «Tax Cuts and Jobs Act» (Ley de recortes fiscales y empleo) del primer Gobierno de Trump. Sin embargo, muchas de las desgravaciones temporales de Trump 1 se mantendrán ahora de forma permanente. Entre ellas se encuentra, por ejemplo, la reducción del impuesto de sociedades del 21 %, que en realidad debería volver a subir al 28 % con los demócratas.

El objetivo de la BBB es, tanto entonces como ahora, aliviar la carga fiscal de los contribuyentes estadounidenses (por ejemplo, prorrogando la deducción del 20 % para los ingresos de determinadas empresas de transferencia, aumentando la deducción estándar, etc.) y, al mismo tiempo, generar ingresos adicionales. Esto se logrará, entre otras cosas, mediante la imposición de determinados flujos de dinero al extranjero, aunque es probable que una gran parte se financie con deuda.

Entonces, ¿qué se esconde concretamente detrás de este nombre tan «bonito» para los inversores extranjeros o los propietarios de una LLC estadounidense? Lo analizamos más detenidamente, pero ya podemos daros la buena noticia.

El BBB quería introducir algunas novedades que podrían haber sido relevantes para los empresarios internacionales. Los cambios más destacados eran, sobre todo:

• El «impuesto sobre las remesas», inicialmente previsto en un 3,5 % sobre determinadas transferencias al extranjero desde EE. UU., se reduce al 1 % y afecta aún menos a los titulares de una LLC de lo que ya lo hacía

• El denominado «impuesto punitivo» (más exactamente: «impuesto adicional de retención en origen según la sección 899») sobre los ingresos (dividendos, intereses, derechos de licencia, etc.) de inversores de países con impuestos «injustos», que, sin embargo, ha sido completamente eliminado

Una de las novedades más mencionadas es la introducción del llamado «Remittance Tax», un impuesto sobre las transferencias desde EE. UU. al extranjero. Concretamente, el Big Beautiful Bill prevé en la sección 112104 el nuevo «impuesto especial sobre las transferencias de remesas». La ley define «transferencia de remesas» como las transferencias al extranjero realizadas por particulares desde EE. UU. a destinatarios en el extranjero (por lo general, envíos de dinero de, por ejemplo, migrantes a sus familias en su país de origen). El impuesto sobre las remesas ya no será del 3,5 % previsto, sino solo del 1 % del importe transferido.

El deudor es el remitente de la transferencia, pero el proveedor de servicios de pago correspondiente (banco, proveedor de transferencia de dinero, etc.) debe recaudar el impuesto y pagarlo al fisco. Los ciudadanos estadounidenses, fieles al lema «America first», están exentos de este impuesto. Las entidades de pago pueden registrarse como «proveedores cualificados» y comprobar la nacionalidad del remitente de las transferencias para que las transferencias de ciudadanos estadounidenses estén exentas de impuestos. En otras palabras: en el futuro, los ciudadanos no estadounidenses pagarán un recargo cuando saquen dinero de EE. UU. Pero eso no significa que esto te afecte.

Entretanto, se ha aclarado definitivamente si esto afecta al sistema bancario. Al fin y al cabo, los inmigrantes ilegales no tienen cuentas estadounidenses, sino que utilizan «proveedores de remesas» como Western Union. No se trata de transferencias, sino del envío de dinero en efectivo a los países de origen.

Reducción del 3,5 % al 1 %: la versión definitiva solo prevé un impuesto del 1 %, frente al 3,5 % previsto inicialmente. Esto supone un alivio considerable para las transferencias al extranjero.

Excepciones importantes: La versión del Senado ha introducido excepciones significativas:

• Las transferencias bancarias están excluidas: Las transferencias desde cuentas bancarias estadounidenses y a través de otras instituciones financieras reguladas no están sujetas al impuesto.
• Transacciones con tarjeta excluidas: Las transferencias realizadas con tarjetas de crédito o débito estadounidenses están exentas.

• Solo se ven afectadas las transferencias en efectivo: El impuesto se aplica principalmente a las transferencias de efectivo, las órdenes de pago y los cheques bancarios

Para la mayoría de los propietarios de LLC europeos o extranjeros, esto significa un efecto incluso menorde lo que se esperaba inicialmente. Dado que la mayoría utiliza una cuenta bancaria europea, ya estaban completamente exentos del impuesto en la primera versión, más estricta. Sin embargo, para nuestros clientes, el nuevo cambio tampoco supone ningún cambio. La mayoría de nuestros clientes con LLC en EE. UU. tienen, como ya se ha mencionado, una cuenta comercial con un proveedor europeo como Wise. Para tu LLC en EE. UU. vinculada a una cuenta SEPA en euros, este tema no tiene relevancia, ya que no se transfiere dinero a EE. UU. ni se retira posteriormente de EE. UU. En resumen: el impuesto sobre las remesas no te afecta en absoluto en este caso. Sin embargo, esto demuestra una vez más que quien diversifica su vida, quien va allí donde mejor le tratan, puede sacar lo mejor de todos los países. Asesoramos a nuestros clientes ya desde 2017 sobre la Teoría de las Banderas y precisamente en el ejemplo anterior se ve claramente este principio: quien opera con una empresa en EE. UU., pero mantiene su cuenta en la zona SEPA, no se ve afectado por la nueva normativa. Un ejemplo paradigmático de la Teoría de la banderas en la práctica.

Además, el impuesto se aplica exclusivamente a las transferencias en efectivo o mediante giro postal (es decir, en casos en el que el remitente entrega dinero en efectivo para su envío, giros postales, cheques o similares). Las transferencias electrónicas desde cuentas corrientes (incluidas las transferencias SWIFT a través de bancos o tarjetas de crédito/débito) están expresamente exentas. En la práctica, esto significa que, por ejemplo, si envías dinero desde una cuenta SEPA alemana o mediante transferencia bancaria, no pagarás el impuesto sobre las remesas. El impuesto lo recaudará el proveedor del servicio de transferencia, pero solo si el remitente entrega dinero en efectivo.

Resumiendo, ¡no te afecta!

En el texto aprobado ya no figura ninguna exención especial para los ciudadanos estadounidenses (no se ha aceptado la idea de que los «proveedores cualificados» comprueben la ciudadanía). En la práctica, el impuesto afecta principalmente a los remitentes no residentes que realizan transferencias de efectivo (normalmente migrantes sin cuenta bancaria en EE. UU.). Para los usuarios extranjeros de LLCs, la situación sigue siendo relajada: las transferencias al extranjero desde una cuenta de la UE siguen estando exentas de impuestos, ya que no entran en la definición de «transferencias de remesas».

También es importante entender que, en realidad, el impuesto no pretendía afectarte políticamente como empresario. La razón principal de su introducción es, en realidad, una medida disuasoria contra la inmigración ilegal. La mayoría republicana en el Congreso de los Estados Unidos argumenta que la posibilidad de enviar dinero al extranjero de forma fácil y barata es un incentivo para la migración, especialmente para las personas sin estatus de residencia legal. Al encarecer estas transferencias, se esperaba reducir el atractivo de los Estados Unidos como destino para los inmigrantes (ilegales). Por lo tanto, el objetivo político de este impuesto no ha sido en absoluto los empresarios extranjeros con sociedades limitadas estadounidenses (US LLC), y seguramente tampoco lo serán en el futuro.

Como hemos explicado, esto ya no aplica (puedes saltarte el apartado si no te interesa), pero vamos a explicarlo de todas formas. En estricto sentido, el impuesto punitivo habría sido una contramedida a los nuevos impuestos extranjeros, como el impuesto mínimo global previsto. Sin embargo, el impuesto punitivo se ha eliminado por completo.La versión de la Cámara de Representantes incluía la sección 899 con el impuesto punitivo, pero la versión del Senado ya no la incluye. Por lo tanto, el impuesto punitivo se ha eliminado del texto.

Lo que se había previsto, pero ya no es relevante:

El impuesto punitivo que nos interesa se encontraba oculto en la sección 899 del Big Beautiful Bill. Esta cláusula va dirigida contra los denominados «impuestos extranjeros injustos» que otros países gravan a personas o empresas estadounidenses. Se refiere en particular a los nuevos impuestos digitales (impuestos sobre los servicios digitales, etc.) o a las normas sobre el impuesto mínimo global (palabras clave: Pilar 2 de la OCDE, Undertaxed Profits Rule, etc.) o impuestos extraterritoriales similares. En particular, el impuesto digital uniforme en toda Europa para las empresas digitales es una espina clavada para Estados Unidos. En «represalia», Estados Unidos quiere poder exigir en el futuro a los inversores extranjeros de esos países impuestos en origen más elevados.

La sección 899 habría afectado a personas y empresas de países que Estados Unidos considera «discriminatorios». Entre ellos se encuentran previsiblemente muchos países europeos (que quieren introducir el tipo impositivo mínimo del Pilar 2), así como, por ejemplo, la India, Brasil o el Reino Unido.

El proyecto de ley hablaba de «resident individuals (other than US citizens) of a discriminatory foreign country» (personas residentes [distintas de los ciudadanos estadounidenses] de un país extranjero discriminatorio). Por lo tanto, lo relevante aquí debería haber sido la residencia fiscal o la residencia habitual. Así pues, quienes residieran oficialmente en España o cualquier otro país que apoyase el impuesto mínimo global seguramente habría estado incluidos. Sin embargo, quienes se hubieran dado de baja por completo y vivan, por ejemplo, en Paraguay o tengan una residencia fiscal, seguramente quedarían excluidos.

¿Qué se habría gravado? Para los afectados, la sección 899 preveía que se aplicara un recargo de hasta 20 puntos porcentuales al impuesto en origen existente sobre diversos ingresos estadounidenses. Entre ellos se incluyen: dividendos, intereses, derechos de licencia (royalties) y otros ingresos FDAP (ingresos fijos y recurrentes anualmente) procedentes de fuentes estadounidenses, así como, en su caso, las ganancias por la venta de inmuebles en EE. UU. También se podría haber aumentado el impuesto sobre los beneficios sectoriales (impuesto adicional sobre los beneficios de las sucursales estadounidenses de empresas extranjeras).

El aumento se habría aplicado gradualmente: a partir de la entrada en vigor de la ley, el tipo del impuesto en origen aumentaría un 5 %, con un máximo posible del 20 %.

Tomemos como ejemplo los dividendos: una inversora privada española que posee acciones estadounidenses está sujeta normalmente a un impuesto en origen estadounidense del 30 % sobre los dividendos, que, sin embargo, se reduce al 15 % en virtud del convenio de doble imposición vigente. BBB añadiría un recargo del 5 %, lo que supondría un impuesto en origen efectivo del 20 % en lugar del 15 %. En casos extremos, la ley permite un aumento gradual hasta el 20 % (es decir, una carga fiscal total del 35 %) al cabo de unos años.

Sin el convenio de doble imposición (por ejemplo, si alguien ya no es residente fiscal oficial en España y, por lo tanto, no puede beneficiarse de las ventajas del convenio), el impuesto habría sido de hasta el 50 % (30 % estándar + 20 % de recargo). Los derechos de licencia o los intereses pagados a beneficiarios alemanes, que hasta ahora estaban sujetos a un impuesto en origen del 0-15 %, serían correspondientemente más caros.

En torno a la Big Beautiful Bill circulan algunos rumores que queremos aclarar de nuevo con datos objetivos:

Falso. Ni la Big Beautiful Bill ni otras leyes estadounidenses vigentes contienen un bloqueo general de cuentas para extranjeros. Los bancos estadounidenses realizan comprobaciones KYC de forma rutinaria y se aplican sanciones a determinados países/personas, pero la congelación generalizada de las cuentas de los nómadas alemanes es una tontería. El registro de beneficiarios efectivos, recientemente debatido, podría haber dado lugar, en teoría, a la cancelación de cuentas si las empresas permanecían en el anonimato, pero, como ya se ha mencionado, la obligación de notificación para las LLC estadounidenses ha quedado en suspenso. Si mantienes tus documentos bancarios en orden (dirección actual, cumplimiento de las posibles solicitudes del banco), no hay riesgo de cierre automático. Por el contrario, a EE. UU. le interesa seguir atrayendo capital, por lo que las LLC y las cuentas bancarias para extranjeros siguen siendo legales y deseables. De hecho, esto se ha vuelto mucho más fácil en los últimos años. Cada mes surgen nuevas y cada vez más atractivas opciones para abrir una cuenta comercial como LLC.

Falso. La BBB no prohíbe en absoluto a los extranjeros crear o mantener una LLC. De hecho, la situación legal sigue siendo la misma: cualquiera puede registrar su LLC en estados como Florida, Nuevo México, etc., independientemente de su nacionalidad. Los EE. UU. se promocionan a sí mismos como un lugar sencillo para establecer una empresa, incluso para los no residentes, y no en vano los llamamos regularmente el mayor paraíso fiscal del mundo. Lo único que cambia son las condiciones fiscales (por ejemplo, el impuesto sobre las remesas de dinero), pero esto no afectará a ninguno de nuestros clientes.

Es totalmente absurdo. Las transferencias no se detendrán, solo se gravarán (1 % para los no ciudadanos). No hay ninguna cláusula en la BBB que impida o limite las transferencias al extranjero. La ley tampoco incluye controles de capital, es decir, restricciones cuantitativas o requisitos de autorización para las transferencias. En la práctica, a partir de 2026 se podrá enviar dinero desde tu cuenta estadounidense al extranjero en cualquier momento y sin costes adicionales. Con una cuenta SEPA y en euros, este tema no habría tenido ninguna relevancia.

También es falso. Siempre que no cambie la configuración básica y no se establezca ninguna relación con EE. UU. (sustancia, etc.). BBB no introduce un impuesto general sobre la renta para los propietarios de LLC extranjeras. El principio básico de la LLC de miembro único exento sigue siendo el mismo que desde hace décadas: no se aplican impuestos estadounidenses a los beneficios no obtenidos en EE. UU. Los EE. UU. siguen sin aplicar ningún impuesto sobre la renta ni impuesto de sociedades a los ingresos de estas LLC, siempre que no existan establecimientos permanentes en EE. UU. En este sentido, la carga fiscal sobre los beneficios en EE. UU. sigue siendo del 0 %. Esto se ajusta a los principios clásicos del derecho consuetudinario, que grava (o no) a las sociedades personales en todos los países de habla inglesa según los mismos criterios.

Importante: incluso después de la BBB, el IRS no comparte información de forma rutinaria con las autoridades fiscales extranjeras; EE. UU. sigue sin participar en el intercambio automático de información (CRS).

En realidad, más bien al contrario. No se ha producido ningún cambio negativo, sino que, en general, el clima es incluso más favorable para las empresas que antes. Bajo la actual administración Trump, los fundadores internacionales en EE. UU. están experimentando más bien una especie de retorno a la claridad económica. Se han detenido por completo las intromisiones en la privacidad de los empresarios, como el registro de transparencia, que antes era inofensivo, ya que no era público. Quizás solo se ha visto empañada la reputación en algunos aspectos, pero esta sobrevivirá a otro mandato de Trump. Y dado que no existen empresas estadounidenses per se, sino solo empresas en los respectivos estados federados, no se debe dar demasiada importancia a este tema. Quienes temáis que los clientes os rechacen por este motivo, podéis fundar vuestra empresa en estados más democráticos, como Nuevo México o Colorado.

Los Estados Unidos representan más que nunca una cultura de bienvenida a los empresarios, incluso a los no estadounidenses que llegan con capital, estructura e ideas. La LLC estadounidense sigue siendo un vehículo legalmente seguro, ágil, con poca burocracia y mucho margen de maniobra. Trump nunca ha ocultado que valora el espíritu emprendedor, incluso el extranjero, siempre que beneficie a la economía estadounidense. Esto es precisamente lo que sigue haciendo interesante a la LLC estadounidense en la actualidad, especialmente en comparación con muchas estructuras excesivamente reguladas de la UE. La LLC estadounidense es predecible, transparente y sencilla. Por todo ello, la LLC estadounidense es (con razón) una de las formas jurídicas más usadas y populares entre quien aplica la Teoría de las Banderas.

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